Istnieje klika sposobów na wyliczenie kwoty podatku VAT na wystawianych fakturach. Każdy z nich jest prawidłowy. Zgodnie z przepisami Ustawy o VAT kwota podatku od towarów i usług musi być uwzględniona na fakturze. Są tylko nieliczne przypadki, w których element ten może być pominięty. Niewiele jednak osób wie, że przepisy pozwalają na wyliczenie kwoty podatku na trzy różne sposoby! Inny sposób wyliczania tego podatku może spowodować różnice w kwotach netto, podatku VAT i kwotach brutto, ujmowanych na fakturach.
Załóżmy, że chcemy wystawić fakturę na:
- 3 sztuki towaru A w cenie netto za sztukę 5,61 zł, stawka VAT 23%,
- 2 sztuki towaru B w cenie netto 6,96 zł, stawka VAT 23% oraz
- 1 sztuki towaru C w cenie 9,36 zł, stawka VAT 23%.
Na tym przykładzie pokażemy poszczególne sposoby wyliczania kwot na fakturach i podatku VAT na fakturach.
Metoda pierwsza
Jest to najbardziej popularna metoda wyliczania kwot na fakturach. Kwotę podatku VAT wylicza się od wartości netto sprzedaży. Jest ona wynikiem iloczynu wartości netto sprzedaży przez właściwą stawkę VAT. Metody tej nie można zastosować w przypadku wyliczania podatku VAT od otrzymanych zaliczek. Zgodnie z przykładem kwota podatku VAT w tej sytuacji będzie wyliczona w następujący sposób:
- 3 x 5,61 zł = 16,83 zł
- 2 x 6,96 zł = 13,92 zł
- 9,36 zł
Wartość netto wyniesie 40,11 zł i od tej wartości wyliczony zostanie dopiero podatek VAT. Wyniesie on 40,11 x 23% = 9,2253 zł, czyli w zaokrągleniu 9,23 zł. Wartość brutto zatem będzie wynosiła 40,11 zł + 9,23 zł = 49,34 zł.
Metoda druga
Drugi sposób, na jaki wskazuje Ustawa o VAT opiera się na wyliczeniu kwoty podatku VAT od wartości netto poszczególnych pozycji ujętych na fakturze. W tym przypadku wyliczenia będą wyglądały następująco:
- 16,83 zł x 23% VAT = 3,8709 zł, czyli w zaokrągleniu 3,87 zł
- 13,92 zł x 23% VAT = 3,2016 zł, czyli w zaokrągleniu 3,20 zł
- 9,36 zł x 23% VAT = 2,1528 zł, czyli w zaokrągleniu 2,15 zł
Zatem kwota netto wyniesie 40,11 zł, kwota podatku VAT będzie sumą kwot podatku dla poszczególnych pozycji na fakturze i wyniesie 9,22 zł, a kwota brutto – 49,33 zł.
Trzecia metoda
Trzeci sposób wyliczenia podatku VAT polega na wyjściu od kwoty brutto według wzoru dostępnego w ustawie: (WB x SP) / 100 + SP
- „WB” oznacza w tym przypadku wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług objętych stawką podatku, uwzględniającą kwotę podatku (wartość sprzedaży brutto).
- „SP” oznacza stawkę podatku.
Zatem wyliczenie będzie wyglądało następująco:
- 0,99 zł + 23%VAT = 1,22 zł brutto x 17 sztuk = 20,74 zł
- 6,96 zł + 23% VAT = 8,56 zł x 2 = 17,12 zł
- 3,12 zł + 23% VAT = 3,84 zł x 3 = 11,52 zł
Zatem całkowita kwota brutto wynosi 49,38 zł i od tej kwoty należy wyliczyć kwotę podatku VAT:
(49,38 zł x 23%) / 100 % + 23% = 9,23 zł
kwota netto zatem wyniesie: 49,38 zł – 9,23 zł = 40,15 zł
Ten sposób wyliczania podatku jest charakterystyczny dla paragonów fiskalnych.
Jest to także sposób właściwy do wyliczenia kwoty podatku VAT od zaliczki, jaką otrzymuje się na poczet przyszłych dostaw towarów lub przyszłego wykonania usługi.
Warranticon uwzględnia dwa modele – drugi i trzeci.
